Читать «Бюджетная политика субъектов Российской Федерации» онлайн - страница 48

Согласно Бюджетному кодексу РФ 10 % налога на доходы физических лиц, поступающего в консолидированный бюджет субъекта РФ, закрепляется законом субъекта РФ за местными бюджетами. В большинстве субъектов РФ законодательно закреплено, что эти доходы поступают в бюджеты муниципальных районов (городских округов) по единым нормативам отчислений. В большинстве субъектов РФ предусмотрено трансфертозамещение (реально используют около ⅓ субъектов РФ) дотаций из фондов финансовой поддержки налогом на доходы физических лиц.

Наиболее часто за бюджетами муниципальных районов закрепляются единые нормативы отчислений от следующих федеральных и региональных налогов и сборов, а также от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на доходы физических лиц (по нормативам от 7 до 50 %);

• единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (27 субъектов РФ по нормативам от 20 до 100 %);

• единый сельскохозяйственный налог (20 субъектов РФ по нормативам от 5 до 100 %);

• транспортный налог (16 субъектов РФ по нормативам от 25 до 100 %);

• налог на имущество организаций (12 субъектов РФ по нормативам от 10 до 50 %);

• налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых (12 субъектов РФ по нормативам от 25 до 100 %);

• налог на прибыль (8 субъектов РФ по нормативам от 4,5 до 50 %);

• налог на добычу полезных ископаемых (за исключением общераспространенных, в виде углеводородного сырья, природных алмазов) (8 субъектов РФ по нормативам от 12 до 100 %);

• налог на игорный бизнес (8 субъектов РФ по нормативам от 20 до 100 %).

Помимо этих налогов в бюджеты муниципальных районов зачисляются различные акцизы, некоторые госпошлины, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Выбор налогов, используемых для закрепления за бюджетами поселений, не столь обширен и включает в себя:

• единый сельскохозяйственный налог (11 субъектов РФ по нормативам от 15 до 100 %);

• транспортный налог (8 субъектов РФ по нормативам от 20 до 100 %);

• налог на доходы физических лиц (7 субъектов РФ по нормативам от 0,5 до 20 %);

• единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (6 субъектов РФ по нормативам от 10 до 90 %).

Помимо этих налогов в бюджеты поселений зачисляются некоторые госпошлины, налог на игорный бизнес (Ямало-Ненецкий автономный округ) и налог на прибыль организаций (Ненецкий автономный округ).

Применение данного механизма пока остается достаточно ограниченным. Большинство субъектов РФ предпочитают выравнивать доходы поселений с помощью подушевой дотации из регионального фонда финансовой поддержки поселений (далее – ФФПП), а также предоставлять средства целевыми трансфертами.

Более распространена замена подушевой дотации поселениям и городским округам дополнительными (дифференцированными) нормативами отчислений от НДФЛ.

В табл. 6.2 приведены данные о налогах, закрепленных за местными бюджетами субъектами РФ в 2008–2009 гг. Как можно видеть, за муниципальными образованиями закрепляют различные налоги и сборы. Существует тенденция к увеличению количества субъектов РФ, закрепляющих за местными бюджетами налоги на малый бизнес.