Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 178

ООО «Снежинка» применяет упрощенную систему налогообложения с 2006 г. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам работы за 2009 г. сумма доходов составила 5 897 452 руб., а величина расходов – 5 833 671 руб.

В 2008 г. организация получила убытки. Поэтому в бюджет был уплачен минимальный налог в размере 43 781 руб. Величина единого налога, рассчитанного за 2008 г. в общеустановленном порядке, была равна нулю. Следовательно, разница между минимальным налогом и единым налогом равна 43 781 руб.

Величина налоговой базы за 2009 г. – 20 000 руб. (5 897 452 руб.  – 5 833 671 руб. – 43 781 руб.).

Справку к разделу I книги учета доходов и расходов бухгалтер организации заполнит следующим образом:

Справка к разделу I:

010 Сумма полученных доходов за налоговый период 5 897 452

020 Сумма произведенных расходов за налоговый период 5 833 671

030 Сумма разницы между суммой уплаченного

минимального налога и суммой исчисленного

в общем порядке налога за предыдущий

налоговый период 43 781

Итого получено:

040 – доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030) 20 ООО

041 – убытков (код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)_—_

В разделе 2 налоговой декларации по единому налогу за были указаны следующие данные:

– в строке 010 – ставка единого налога в г. Москве

– в строке 210 – сумма доходов за 2009 г.

– в строке 220 – сумма расходов (5 833 671 руб. + 43 781 руб.).

«Упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены (письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49).

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, предусмотренных п. 5 ст. 346.6 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Сумма убытков, полученная в предыдущих налоговых периодах, отражается в строке 230. Показатель в этой строке должен быть равен показателю в строке 130 графы 3 таблицы раздела III книги учета доходов и расходов.

Налоговая база для исчисления единого налога за налоговый период отражается в строке 240. Она рассчитывается по формуле:

!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Строка 240 заполняется, только если величина налоговой базы больше нуля. В остальных случаях по этой строке ставится прочерк.

Пример

Используем условия предыдущего примера.

По итогам работы за 2006 г. ООО «Снежинка» получило убыток в размере 19 ООО руб., а в 2007 г. часть убытка в размере 2000 руб. была учтена при расчете налоговой базы по единому налогу. Величина убытка за 2008 г. составила 16 000 руб.