Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 176
Оксана Алексеевна Курбангалеева
Таким образом, сумма налога по УСН может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
При этом общая сумма налога по УСН не может быть уменьшена более чем на 50%.
Данное ограничение касается и случаев, когда налогоплательщики уменьшают сумму исчисленного налога по УСН и на сумму взносов на ОПС, и на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности.
Пример
Исчислено в размере более чем 50% суммы авансового платежа (налога) за этот же период.
Пример
ООО «Радуга» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.
Предположим, что величина доходов ООО «Радуга» за 2009 г. составила 1 ООО ООО руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных в 2009 г., – 40 000 руб.
Раздел 2 декларации за 2009 г. будет заполнен следующим образом:
– строки 210 и 240 – величина доходов:
– строка 260 – сумма единого налога (1 ООО ООО руб. х 6%):
– строка 280 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, не превысившая 30 ООО руб. (60 ООО руб. х 50%).
При заполнении раздела 1 декларации сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, отражается в
«Упрощенцы», которые уплачивают единый налог с доходов, показатель, отражаемый в строке 060, рассчитывают по формуле:
Строка 060 раздела 1 = Строка 260 раздела 2 – Строка 280 раздела 2 – Строка 050 раздела 1.
Пример
Используем условия предыдущего примера. Предположим, что доходы ООО «Радуга» составили:
– в I квартале 2009 г. – 200 000 руб.;
– во II квартале 2009 г. – 250 000 руб.;
– в III квартале 2009 г. – 300 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная на основании величины полученных доходов, составила:
– в I квартале 2009 г. – 12 000 руб. (200 000 руб. × 6%);
– во II квартале 2009 г. – 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%);
– в III квартале 2009 г. – 18 000 руб. (400 000 руб. × 6%).
Величина уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности составила:
– в I квартале 2009 г. – 7000 руб.;
– во II квартале 2009 г. – 8000 руб.;
– в III квартале 2009 г. – 9000 руб.
Поскольку сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на половину, величина авансового платежа составит:
– в I квартале 2009 г. – 6000 руб. (12 000 руб. × 50%);
– во II квартале 2009 г. – 7500 руб. (15 000 руб. × 50%);
– в III квартале 2009 г. – 9000 руб. (18 000 руб. × 50%).
В этом случае строки 030, 040, 050 будут заполнены следующим образом:
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период ООО «Радуга», составит 7500 руб. (60 000 руб. – 30 000 руб. – 22 500 руб.). При этом строка 060 будет заполнена следующим образом:
Показатель, рассчитанный по этой формуле, может иметь отрицательное значение. В этом случае его следует указать в
