Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 179

Налоговая база по единому налогу за 2009 г. составила 20 000 руб. (строка 040 справки к разделу I книги учета доходов и расходов).

Бухгалтер организации заполнил раздел III книги учета доходов и расходов следующим образом:

Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год

При заполнении раздела 2 декларации по единому налогу: – в строке 230 следует указать сумму убытков, на которую организация уменьшила налоговую базу за 2009 г.:

– в строке 240 – поставить прочерк.

Когда величина произведенных расходов, отраженных по строке 220 раздела 2 новой формы декларации по единому налогу, превышает величину полученных доходов, указанных в строке 210, «упрощенцы» должны заполнить строку 250 «Сумма убытка, полученного за налоговый период». Показатель, указанный в этой строке рассчитывается как разница показателей строк 220 и 210. Его величина должна соответствовать величине показателя, указанного в строке 041 справки к разделу I книги учета доходов и расходов.

В строке 260 отражается сумма единого налога за налоговый период. Она рассчитывается по формуле:

Строка 260 = Строка 240 × Строка 201.

!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Если в строке 240 «Налоговая база для исчисления налога за налоговый период» стоит прочерк, то строка 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» не заполняется.

Строка 270 предназначена для указания суммы минимального налога за налоговый период. Она рассчитывается как произведение суммы доходов, указанной по строке 210 раздела 2 новой формы декларации, на ставку минимального налога в размере 1%.

Напомним, что обязанность по уплате минимального налога возникнет у «упрощенца», только если величина единого налога, рассчитанная за налоговый период, окажется меньше суммы минимального налога.

В следующем году «упрощенцы» могут учесть разницу между суммой единого налога, начисленного по общим правилам, и суммой уплаченного минимального налога при расчете налоговой базы по единому налогу (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример

Используем условия примера со с. 344.

Предположим, что деятельность ООО «Снежинка» в период с 2006 по 2008 г. была прибыльной и на протяжении трех лет организация платила в бюджет единый налог.

В этом случае в строке 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период» необходимо поставить прочерк.

Далее строки раздела 2 декларации по единому налогу за 2009 г. будут заполнены следующим образом:

– в строке 240 – величина налоговой базы по единому налогу (5 897 452 руб. – 5 877 452 руб.)

– в строке 260 – сумма единого налога за 2009 г. (20 000 руб. × 15%)

– по строке 270 – сумма минимального налога (5 897 452 руб. × 1%)

Поскольку сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога, рассчитанного по ставке 15%, то ООО «Снежинка» должно заплатить в бюджет минимальный налог.

При заполнении раздела 1 декларации «упрощенцы», которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами, показатель, отражаемый в строке 060, рассчитывают по формуле: