Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 177

ООО «Град» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы.

Предположим, что сумма доходов ООО «Град» составила:

– за 9 месяцев 2009 г. – 29 000 000 руб.;

– за 2009 г. – 29 100 000 руб.

Величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных:

– за 9 месяцев – 300 000 руб.;

– за 2009 г. – 600 000 руб.

В этом случае сумма авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев будет равна 1 440 000 руб. (29 000 000 руб. × 6% – 300 000 руб.). Величина единого налога в целом за 2009 г. – 1 146 000 руб. (29 100 000 руб. × 6% – 600 000 руб.).

Следовательно, по итогам года образовалась сумма единого налога к уменьшению в размере 294 000 руб. (1 440 000 руб. – 1 146 000 руб.). Ее следует отразить в строке 070 раздела 1 следующим образом:

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают ставку единого налога – от 5 до 15%, которая зависит от величины ставки единого налога, установленной законами субъектов Российской Федерации, в которых зарегистрирован «упрощенец».

В строке 210 «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывают сумму всех доходов, полученных за налоговый период, а в строке 220 – величину произведенных расходов.

Порядок учета доходов у налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, такой же, как и у налогоплательщиков, рассчитывающих данный налог с суммы доходов.

Перечень расходов, которые организация (предприниматель) могут учесть при расчете единого налога, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.

Кроме того, в состав расходов включается разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога за предыдущий период.

Следовательно, при заполнении строки 220 раздела 2 новой формы декларации следует использовать справку к разделу I книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В строке 220 следует указать сумму показателей строк 020 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» и 030 «Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период» справки к разделу I книги учета доходов и расходов.

Пример

ООО «Снежинка» применяет упрощенную систему налогообложения с 2006 г. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам работы за 2009 г. сумма доходов составила 5 897 452 руб., а величина расходов – 5 833 671 руб.

В 2008 г. организация получила убытки. Поэтому в бюджет был уплачен минимальный налог в размере 43 781 руб. Величина единого налога, рассчитанного за 2008 г. в общеустановленном порядке, была равна нулю. Следовательно, разница между минимальным налогом и единым налогом равна 43 781 руб.