Читать «Шпаргалка по МСФО» онлайн - страница 71

7) договоры, содержащие требование осуществлять выплаты, которые зависят от климатических и геологических переменных;

8) обязательства по ссудам, которые не погашаются путем взаимозачета встречных требований денежными средствами или другими финансовыми инструментами.

Производный инструмент – это финансовый инструмент или иной договор, который обладает следующими характеристиками: его стоимость подлежит изменению изза колебаний процентной ставки, курса ценной бумаги, валютного курса, индекса цен или ставок и других переменных; для его приобретения нет необходимости в первоначальных инвестициях; расчеты по нему будут произведены в будущем.

Требования к финансовым активам:

1) классификация по предназначению – для продажи: приобретается для продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе; часть портфеля идентифицируемых финансовых инструментов; производный инструмент (за исключением, если производный инструмент является инструментом хеджирования);

2) финансовые активы необходимо определять при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме инвестиций в долевые инструменты, справедливая стоимость которых достоверно не определяется.

Встроенный производный инструмент– это компонент сложного финансового инструмента, который оказывает влияние на денежные потоки. Производный финансовый инструмент, прикрепленный кфинансовому инструменту, но по договору передающийся независимо от этого инструмента, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом. Условия отделения встроенного производного финансового инструмента от основного договора: 1) экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не взаимосвязаны с экономическими характеристиками и рисками основного договора; 2) отдельный инструмент соответствует определению производного инструмента

ПРИЗНАНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИЗНАНИЯ В ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ

Организация может признать в балансе финансовый актив или финансовое обязательство, если она становится стороной по договору в отношении данного финансового инструмента.

Случаи прекращения признания финансового актива:

1) по финансовому активу закончился срок договорных прав требования на потоки денежных средств;

2) произошла передача актива.

Случаи, когда финансовый актив считается переданным:переданы договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу; договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу сохранены, но организация приняла договорное обязательство н а выплату этих денежных средств получателям согласно соглашению.

Если в результате передачи произошло прекращение признания финансового актива, в результате чего у организации появился новый финансовый актив, то организация признает его по справедливой стоимости.

После прекращения признания финансового активав полном объеме разница между балансовой стоимостью и суммой полученного возмещения за часть, признание которой прекращено, должна признаваться в прибыли или убытке.