Читать «Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации» онлайн - страница 97

При этом подпунктом 8 п. 1 ст. 11.1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» установлено, что от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Таким образом, образовательное учреждение вправе использовать льготу по налогу на имущество организаций, установленную подпунктом 8 п. 1 ст. 11.1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11, в отношении имущества, которое не только учтено на балансе организации, но и местонахождением которого является г. Санкт-Петербург. В отношении имущества, учтенного на балансе образовательного учреждения, но находящегося вне местонахождения организации, то есть за пределами г. Санкт-Петербурга, льгота, предусмотренная вышеуказанным Законом г. Санкт-Петербурга, неприменима.

Налог на имущество организаций в отношении имущества, местонахождением которого является Мурманская область, уплачивается исходя из ставок налога (с учетом предусмотренных льгот), исходя из положений НК РФ и законодательства Мурманской области. При этом сумма налога на имущество организаций перечисляется в бюджет Мурманской области.

Кроме того, учитывая, что в соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговую декларацию по этому налогу, в том числе по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), то налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) образовательное учреждение обязано представлять в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в Мурманской области.

Аналогичная ситуация складывается, если объект недвижимого имущества учитывается на балансе филиала.

Однако льготы могут быть установлены не только в отношении какого-либо имущества. Льготы могут быть предоставлены отдельным категориям налогоплательщиков. Например, в некоторых субъектах Российской Федерации налогоплательщики, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, уплачивают налог на имущество организаций по ставке 0 %. В таком случае не имеет значения, у кого на балансе учитывается имущество.

Рассмотрим ситуацию, при которой основные средства учитываются на балансе головного предприятия, но фактически используются филиалом.

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.