Читать «Система контроля и её аудит в организации» онлайн - страница 80
Ольга Васильевна Курныкина
1 этап. Оценить скоординированность деятельности различных субъектов контроля, подтвердить отсутствие дублирования при получении контрольной информации и дифференциацию целей, адекватно направлениям и видам контролей.
2 этап. Установить и обосновать индикаторы для оценки осуществляемых контролей.
3 этап. Оценить полноту и достаточность информационной базы.
4 этап. Тестировать фактическое проведение контрольных действий и оценить его достаточность и адекватность деятельности и рискам по конкретному контролируемому объекту.
5 этап. Уменьшить субъективизм через оценку эталонов и индикаторов контроля и минимизировать дублирование контрольных методов и приемов.
6 этап. Оценить разработанность правил и процедур контроля и надежность отдельных методов контроля, играющих ключевую роль в проверяемой области системы контроля.
7 этап. Проверить адекватность и соблюдение внутренних правил, процедур и лимитов.
Аудитор должен выявить, что в организации применяются такие процедуры внутреннего контроля как:
1. проверка наличия оправдательных и распорядительных документов для проведения хозяйственных операций
2. проверка правильности оформления первичных учетных документов и наличия разрешительных записей
3. арифметическая проверка правильности расчетов
4. проверка правильности записей корреспонденции по счетам, по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах
5. проверка соответствия данных в первичных учетных документах бухгалтерским записям
6. инвентаризация денежных средств и товарно-материальных ценностей
7. сверка расчетов
8. выверка данных синтетического и аналитического учета
9. проверка соответствия отдельных статей бухгалтерской отчетности записям в Главной книге
10. проверка соблюдения утвержденного графика документооборота;
11. физическое ограничение несанкционированного доступа лиц к активам, к документации и записям по бухгалтерским счетам
12. отслеживание изменений показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, сравнение плановых показателей с фактическими и выяснение причин существенных расхождений.
Внутренний аудит оценивает систему контроля в организации в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных функций и подразделений. Проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками, оценивает соответствие системы корпоративного управления принципам корпоративного управления. Для этого в организации создаются специализированные подразделения (службы), работники которых занимаются анализом всех звеньев управления и каждого технологического бизнес-процесса. При этом, анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого ее элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.
Потребность рассмотрения оценки в системе контроля обусловливается наличием существенной специфики оценивающего контроля, определяющей особенности информационного обеспечения, формирования показателей оценки контрольной деятельности и методов оценивающего контроля, которые в силу специфики должны иметь существенные особенности. Кроме того, в условиях неопределенности сущности оценивающего контроля его функции рассредоточены в различных видах контрольной деятельности, и законодательными актами включены в обязанности структурно обособленных подразделений и служб без достаточной координации и консолидации.
