Читать «Система контроля и её аудит в организации» онлайн - страница 77

Авторская идея обоснования логической структуры, содержания элементов методологии и показателей аудита, как оценивающего контроля, в системе контроля организации базируется на признании специфики объекта контроля, представляющего собой совокупность процессов управленческого и технологического контролей, направленных на объект, как элемент деятельности организации. Следовательно, степень эффективности функционирования объекта и его соответствие законодательным и нормативным требованиям являются параметрами и индикаторами, характеризующим качество направленных на него контролей. Поэтому оценивать контролирование следует с учетом диагностики контролируемого объекта. Это определяет необходимость интегрированного подхода к контрольной оценке и объекта и методов контроля, направленных на этот объект, при этом ориентирующей направленностью оценивающего контроля являются не объекты и субъекты контроля, а цели их деятельности.

Схематичное отражение интегрированного подхода на рис. 1

1. Объект как элемент деятельности

2. Риски

3. Контроли: Управленческий и Технологический

4. Аудит, как оценивающий контроль

Рис. 1. Структура аудита, оценивающего контроля

Следует организовать аудит в организации так, чтобы при диагностике, оценивались все виды контролей направленные на объект. Организованная система контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

При контроле соответствия состояния объекта его эталону используются прямые методы сравнения, непосредственно связанные с целями и функционирования контролируемого объекта, и в контрольном процессе участвуют субъекты, управляющие этим объектом. В оценивающем контроле должна анализироваться система организации контролирования, проводиться оценка применяемых методов контроля, их адекватности контролируемому объекту и субъекту, а так же достаточность, документированность и периодичность контроля, порядок устранения недостатков.

Методические подходы к организации оценивающего контроля состоят в разработке и формировании показателей и индикаторов для проведения оценивающего контроля, основанные на целевой направленности деятельности контролируемых объектов и адекватных им средств контроля. Конкретные показатели должны соответствовать специфике функционирования объекта выбранного для контроля.

В качестве методических рекомендаций для разработки оценивающих показателей предлагается модель этапов формирования основных оценочных критериев в интегрированном подходе контрольной оценки объекта и методов контроля, направленных на этот объект.

1 этап. Определить и оценить объект для оценки направленных на него контролей.

Провести дифференциацию целей и рисков в зависимости от: уровней управления и значимости банковских продуктов, выявить целевую и функциональную направленность объекта, возможные риски его функционирования, оценить значимость в деятельности, через количественные и качественные показатели его влияния на прибыль, убытки, развитие бизнеса. Для категории значимости и сложности объекта допустимо присвоение весовой балльной оценки.