Читать «Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате» онлайн - страница 13

• ваш работодатель;

• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;

• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.

Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:

• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);

• какого рода доход рассматривается (вид дохода).

Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.

Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.

Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:

• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.

• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.

Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.

Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.

Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:

• 13 % – для большинства доходов;

• 9 % – для дивидендов;

• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;

• 0 % – для отдельных групп доходов.

Для нерезидентов действует два вида ставок:

• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;

• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.

Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.

Ставка 13%

Налогообложение по инвестиционным операциям