Читать «Услуги сотовой связи: бухгалтерский и налоговый учет» онлайн - страница 104

Как видим, классификация расходов, применяемая «упрощенцами», представляет собой закрытый перечень и не содержит разделения на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Салоны сотовой связи, переведенные на «упрощенку», для целей налогообложения смогут принять, только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, в качестве расходов, уменьшающих величину доходов, налогоплательщикам нельзя принять суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы, расходы по набору и обучению персонала, расходы на юридические, консультационные, информационные и аналогичные услуги, а также некоторые другие расходы.

В составе материальных расходов салоны связи, переведенные на «упрощенку», могут учитывать затраты на приобретение коммунальных услуг (оплату отопления, электроснабжения, подачу воды). Данный вид затрат представляет технологические расходы, без которых невозможно организовать нормальную работу салона связи. Однако следует учесть, что при расчете единого налога не учитываются затраты на отопление, электроснабжение и подачу воды в отдельное офисное помещение, расположенное автономно от самого салона связи и предназначенное исключительно для размещения его администрации. В качестве расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, салоны связи должны учитывать покупную стоимость SIM-карт и карт экспресс-оплаты за вычетом входного НДС.

Затраты налогоплательщиками, применяющими УСН, признаются расходами после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств признаются в момент ввода объектов в эксплуатацию, если эти основные средства были приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения. Для основных средств, приобретенных в период до применения упрощенной системы налогообложения, в Налоговом кодексе установлен специальный порядок учета расходов на их приобретение.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признают в качестве статьи расходов затраты в виде амортизационных отчислений в их традиционном смысле.

9. Организация раздельного учета доходов и расходов в салоне сотовой связи при применении различных налоговых режимов

Нередко салоны сотовой связи, помимо посреднической деятельности по реализации услуг операторов сотовой связи, осуществляют и некоторые другие виды экономической деятельности, например, занимаются розничной или мелкооптовой торговлей средствами сотовой связи и их аксессуарами, производят оказание бытовых услуг по части ремонта и сервисного обслуживания средств сотовой связи. По решению субъекта Российской Федерации такие виды предпринимательской деятельности как оказание бытовых услуг и розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием пластиковых карт. Под бытовыми услугами Кодекс понимает платные услуги, оказываемые физическим лицам, за исключением услуг ломбардов, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.