Читать «Правоведение» онлайн - страница 221

Судебная защита прав налогоплательщика. Согласно ст. 142 НК все жалобы (исковые заявления), поданные в суд на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном:

• гражданским процессуальным законодательством;

• арбитражным процессуальным законодательством;

• иными федеральными законами.

Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей подведомственны арбитражным судам, а споры физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – судам общей юрисдикции. Подсудность определяет разграничение компетенции между указанными судами по рассмотрению налоговых споров.

Споры по решениям о взыскании недоимок по налогам и штрафным санкциям рассматриваются в арбитражном суде субъекта Федерации, а с учетом правила территориальной подсудности – в арбитражном суде по местонахождению налогового органа.

Налогоплательщик может обратиться в арбитражный суд и предъявить следующие виды исков:

1) о признании недействительными актов (в том числе нормативных) налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц;

2) о возврате денежных средств, списанных налоговыми органами в бесспорном порядке с нарушением требований того или иного нормативного акта;

3) о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений, по которым взыскание средств производится в бесспорном порядке;

4) о возмещении причиненных убытков.

При обращении в арбитражный суд налогоплательщик вправе просить суд о признании актов налоговых органов недействительными. В этом случае налоговая инспекция не будет иметь оснований совершить в бесспорном порядке списание денежных средств после появления их на расчетном счете налогоплательщика.

Наиболее экономически выгодным и простым для налогоплательщика является исковое требование о признании недействительными ненормативных актов государственных налоговых органов, не соответствующих закону и иным правовым документам и нарушающих интересы налогоплательщиков. Предметом обжалования по данному иску является, как правило, решение налогового органа о взыскании недоимки, пеней и штрафов, принятое по результатам налоговой проверки. Кроме того, статус ненормативного акта могут иметь и иные документы, подписанные руководителем налогового органа или его заместителем.

Акт налогового органа, в отношении которого ведется спор в арбитражном суде, должен отвечать следующим условиям:

• затрагивать или нарушать субъективные права юридического лица или гражданина-предпринимателя;

• иметь подпись руководителя (его заместителя) налоговой инспекции;

• быть составленным в письменной форме.

Основаниями для обжалования акта налогового органа могут быть как отсутствие в действиях налогоплательщика налоговых нарушений, так и отсутствие тех составов или обстоятельств, с которыми законодательство связывает применение санкций.