Читать «Правоведение» онлайн - страница 195

6.2. Федеральные налоги и сборы

С начала 2005 г. к федеральным налогам и сборам относятся следующие 10 налоговых платежей.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). Это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Налог – многоступенчатый, рассчитывается как разница полученного и оплаченного НДС (метод зачета), а для его практической реализации в налоговое производство введено применение счетов-фактур.

Налогоплательщиками являются: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Не уплачивают налог организации и индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база по НДС в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила 1 млн. руб., а с 1 января 2006 г. – 2 млн руб.

Объектом налогообложения признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Предприятие самостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения: по оплате или по отгрузке.

Льготы. Не подлежат налогообложению многие операции, например реализация некоторых медицинских товаров, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования; банковские операции (за исключением инкассации) и т. д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Порядок и особенности определения налоговой базы зависят от вида реализации или вида договора между сторонами сделки.

Налоговый период – календарный месяц; квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки, не превышающими 1 млн руб., а с 1 января 2006 г. – 2 млн руб.

Налоговые ставки. Существует три вида ставок: 0, 10 и 18 %. Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0 %) производится, в частности, при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза.

Пониженная 10 %-ная ставка применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, соль и т. д.); товаров детского ассортимента и др. Обложение по общей 18 %-ной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Порядок исчисления. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов.