Читать «Налоговые вычеты. Как и за что их можно получить» онлайн - страница 18

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и распространяется на те категории налогоплательщиков, которым не предоставляются вычеты в сумме 3000 рублей и 500 рублей, установленные в подпунктах 1–2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

Пример.

Сотрудник ООО И. не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 рублей.

Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Месячный оклад И. в 2006 г. – 6000 рублей.

Доход работника превысит 20 000 рублей в апреле 2006 г, то есть спустя четыре месяца с начала года:

6000 рублей x 4 месяца = 24 000 рублей.

Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не будет уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.

Таким образом, в январе, феврале и марте 2006 г. ежемесячный доход И, облагаемый НДФЛ, составит:

6000 рублей – 400 рублей = 5600 рублей.

Начиная с апреля 2006 г., ежемесячный доход сотрудника, облагаемый налогом, составит 6000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

– каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

– каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена ставка 13 %) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Данный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.