Читать «Регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним: правовые и налоговые аспекты» онлайн - страница 116

Таблица 3

Алгоритм расчета налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

Соотношение  цены реализации предприятия и балансовой стоимости реализованного имущества

P > I

P < I

Порядок определения поправочного коэффициента

K1 = P - (D + C) / I - (D + C)

K2 = P/I

Размер налоговой базы

U = х (В1 + В2 + Bn) + Bd + Bc

В = х (В1 + В2 + Bn) + Bd + Bc

Особенности определения отдельных значений при расчете налоговой базы

Bn = In х K1 Bd = Id Bc = Ic

Bn = In х K2 Bd = Id х K2 Bc = Ic х K2

Используемые обозначения

P

цена реализации предприятия

I

суммарная балансовая стоимость имущества предприятия

K1, K2

поправочные коэффициенты

D

балансовая стоимость дебиторской задолженности

С

стоимость  ценных бумаг. В случае, если принято решение о переоценке ценных бумаг

С = 0 U

суммированная налоговая база по реализованному предприятию

Bn

цена (для целей налогообложения) имущества N, находящегося на балансе предприятия (за исключением дебиторской задолженности и стоимости ценных  бумаг)

Bd

цена (для целей налогообложения) дебиторской  задолженности  предприятия

Bc

цена  (для  целей налогообложения) ценных бумаг, находящихся  на  балансе  предприятия

In

балансовая  стоимость принадлежащего предприятию  имущества

N  Id

балансовая  стоимость  дебиторской  задолженности предприятия

Ic

балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся на балансе предприятия

В пункте 4 статьи 158 НК РФ законодатель определяет порядок оформления счета-фактуры при реализации предприятия как имущественного комплекса.

В этом случае в обязанности продавца предприятия входит составление сводного счета-фактуры. Дополнительно к установленным требованиям составления такого документа в нем выделяются в самостоятельные позиции:

основные средства;

нематериальные активы;

прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения;

сумма дебиторской задолженности;

стоимость ценных бумаг;

иные позиции активов баланса.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, указываются соответственно: в графе "Ставка НДС" — расчетная налоговая ставка в размере 15,25%; в графе "Сумма НДС" — сумма налога, равная 15,25 процентной доле налоговой базы. В графе "Всего с НДС" сводного счета-фактуры указывается цена, по которой предприятие продано. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.

notes

Примечания

1

См. Козырь О.М. НИ в новом Гражданском кодексе России // Гражданский кодекс России: проблемы, теория, практика / Под ред. Маковского А.Л. — М.: Международный центр финансово-экономического развития. — 1998. — С. 280.

2

См. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ (постатейный) / Под ред. О.Н. Садикова. — М.: Юридическая фирма Контракт; Инфра М, 1998.