Читать «Корпоративное управление и стратегический менеджмент: информационный аспект» онлайн - страница 79

В качестве входящей информации модуля выступают целевые значения ключевых показателей, прогнозы, принятые к реализации сценарии развития и учетные данные. Эта информация позволяет сформировать планово-бюджетные предпосылки, на основе которых затем определяются плановые значения по отдельным статьям корпоративных планов и бюджетов. Следует отметить, что предпосылки могут формироваться на основе различных сценариев, что обеспечивает гибкость планирования и возможность формирования разных вариантов планов и бюджетов для разных наборов предпосылок.

Целевые значения ключевых показателей и сценарии развития поступают на вход модуля формирования планов и бюджетов из блока управления по ключевым показателям, прогнозы – из блока стратегического анализа и стратегического выбора, учетная информация – из учетных систем.

Исходящей информацией модуля являются корпоративные планы и бюджеты, которые передаются в системы текущего планирования (для формирования более детальных финансовых и операционных планов), блок консолидации финансовой отчетности (для формирования консолидированных отчетов по бюджетным данным) и модуль план-факт-анализа (для сравнения плановых значений с фактическими и определения причин возникших отклонений).

Модуль план-факт-анализа. Данный модуль служит для определения разниц между плановыми и фактическими значениями статей корпоративных планов и бюджетов, а также для выявления причин этих отклонений. В качестве входящей информации модуль использует плановые значения показателей, поступающие из модуля формирования планов и бюджетов, и фактические значения тех же показателей, поступающие из учетных систем. Результаты план-факт-анализа передаются в модуль мониторинга блока стратегического анализа и стратегического выбора.

Детальная схема функционального блока корпоративного планирования и бюджетирования, включающая функциональные модули, внешние и внутренние информационные потоки, изображена на рис. 2.8.

Рис. 2.8. Функциональные модули и информационные потоки блока корпоративного планирования и бюджетирования

Таким образом, функциональность блока корпоративного планирования и бюджетирования относится прежде всего к стадии реализации стратегии (формирование корпоративных планов и бюджетов как основы для детального текущего планирования), однако данный блок также имеет отношение к стадиям контроля (определение отклонений фактических значений показателей от плановых) и стратегического анализа (определение причин этих отклонений).

2.5. Блок консолидации финансовой отчетности

Общая характеристика функционального блока

Как уже было отмечено при обсуждении роли корпоративной отчетности, консолидированная финансовая отчетность (т. е. отчетность, составленная для группы компаний в целом) является основным каналом информационного взаимодействия организации с различными заинтересованными лицами (стейкхолдерами) – акционерами, контрагентами, инвесторами, органами государственного управления, а также менеджерами самой организации. Кроме того, для внутренних целей консолидированная отчетность может формироваться на основе управленческой отчетности в соответствии с корпоративными стандартами. Такая отчетность не является публичной, но также имеет существенное значение для повышения обоснованности принимаемых управленческих решений.