Читать ««Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель» онлайн - страница 10

Знакомство с налогом, уплачиваемым при упрощенной системе налогообложения

Для обозначения основного налога, уплачиваемого при УСН, в законодательных актах используется термин налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На практике его часто именуют единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, на практике могут именоваться «упрощенцами».

В Налоговом кодексе указанный налог отнесен к федеральным налогам. Однако, согласно Бюджетному кодексу, 100 % собранного налога перечисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Вследствие этого у субъектов Федерации появляется интерес развивать малый бизнес на своих территориях.

Отменяемые налоги

УСН – это льготный режим налогообложения, предназначенный для малого бизнеса. При переходе на УСН для организаций отменяется взимание следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями, перечисленными чуть ниже);

• налог на прибыль организации (за исключением случаев исполнения обязанностей налогового агента по указанному налогу, в частности при выплате дивидендов другим организациям);

• налог на имущество организаций.

Организация, применяющая УСН, считается плательщиком налога на прибыль в случаях, когда она получает доходы от других организаций в виде дивидендов или получает доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Однако в этих случаях у организации – получателя доходов не возникает каких-либо дополнительных обязательств по исчислению и уплате налога и по представлению отчетности в ФНС. Обязанность исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль переносится на источник выплаты – на налогового агента по налогу на прибыль.

Индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество физических лиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налог на добавленную стоимость (НДС) продолжает взиматься в следующих случаях:

• налогоплательщик ввозит товары из-за границы Таможенного союза;

• налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС;

• в течение налогового периода налогоплательщик выписал счета-фактуры.

Подробнее об этих случаях взимания НДС смотрите в главе «Прочие налоги и платежи в бюджет».

Элементы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу, для каждого налога должны быть определены следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговый период;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты.

Не является исключением налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Объект налогообложения

В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.