Читать «Банковский план счетов» онлайн - страница 24

Счета № 108 «Нераспределенная прибыль»

№ 109 «Непокрытый убыток»

1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет № 10801) и непокрытого убытка (счет № 10901). Счет № 10801 – пассивный, счет № 10901 – активный.

По кредиту счета № 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.

По дебету счета № 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервного фонда;

на погашение убытков;

другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом отчете за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.10.2008 № 2090-У)

По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 08.11.2010 № 2514-У)

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.

* * *

Вопрос . Об использовании балансового счета № 10801 «Нераспределенная прибыль».

В настоящее время на балансовом счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» Банком России открыт лицевой счет по учету средств фонда потребления.

Расходование средств данного фонда осуществляется на основании решения общего собрания акционеров Банка России в корреспонденции со счетом № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда». Просим пояснить, под какие операции была предусмотрена корреспонденция счетов:

Дебет счета № 10801 – Кредит счета № 60305?

Ответ . В соответствии с разъяснениями Банка России, размещенными на сайте Банка России от 14 августа 2008 г., дебетование счета по учету нераспределенной прибыли при направлении ее «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации» (п. 1.5 ч. II Положения № 302-П) возможно только при направлении собственных средств (капитала) на выплату дивидендов, а для кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, – также и при использовании средств специального фонда акционирования работников.