Читать «1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель» онлайн - страница 62

Списать 10 % от стоимости основного средства организация может в месяце начала начисления амортизации, т.е. следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Как было отмечено выше, в нашем примере это будет февраль 2006 года.

Записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» по включению капитальных вложений в состав расходов и по начислению амортизации формируются при проведении документа «Закрытие месяца» в феврале 2006 года. При расчете суммы ежемесячной амортизации 10 % от стоимости объекта основных средств, подлежащие единовременному списанию, в расчете не участвуют (п. 2 ст. 259 НК РФ). Поэтому при проведении документа «Закрытие месяца» формируются следующие учетные записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» (см. рис. 3):

● по включению капитальных вложений в состав расходов на сумму 50 000 руб.

● по начислению амортизации на сумму 3 750 руб.

● по кредиту счета КВ «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» для избежания повторного включения в состав расходов следующего периода амортизационной премии.

Таким образом, мы убедились, что при помощи средств типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» ООО «Белая акация» смогло не нарушая методологии ведения налогового учета, установленной требованиями действующего законодательства, включить в состав расходов амортизационную премию по приобретению объекта основных средств.

С той же легкостью бухгалтер ООО «Белая акация» отразила в налоговом учете сумму амортизационной премии в операции по отражению расходов, понесенных при дооборудовании основных средств. ООО «Белая акация» пришлось самостоятельно делать электропроводку на своих складах, что повлекло за собой дополнительные расходы и увеличение стоимости основных средств.

Амортизационная премия в операциях по отражению расходов, понесенных в случае достройки или дооборудования складских помещений, отражается документом «Модернизация ОС».

Для отражения суммы капитальных вложений (амортизационной премии) в налоговом учете устанавливаем флажок в поле «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» и заполняем графу «Сумма капитальных вложений, вкл. в состав расходов (НУ)» табличной части документа (см. рис. 4). Сумма не должна превышать 10 % суммы модернизации в налоговом учете.

Учетные записи в регистре бухгалтерии «Налоговый учет» формируются аналогично как при проведении документа «Поступление ОС»:

● по увеличению стоимости основного средства в налоговом учете на сумму модернизации:

Дебет 01.1 «Основные средства в организации» Кредит 08.3 «Строительство объектов основных средств»

● по отражению в налоговом учете суммы капитальных вложений, включаемых в состав расходов по дебету счета КВ «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ» на сумму амортизационной премии.

Инвентаризация ОС

По правилам бухгалтерского учета инвентаризация основных средств обязательно проводится в следующих случаях: