Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 170

признавать свою задолженность, то срок исковой давности будет все время продлеваться и списывать задолженность не придется.

Если же дебиторская задолженность не будет погашена до 01.01.2008, то бывшие плательщики НДС должны включить ее в налоговую базу в январе 2008 г. (п. 7 ст. Закона № 119-ФЗ). При этом дата истечения срока исковой давности значения не имеет.

Также возникает еще один вопрос: можно ли учесть при расчете единого налога сумму списанной просроченной дебиторской задолженности?

На этот вопрос специалисты Минфина России дают отрицательный ответ (письмо от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Организации, признающие объектом налогообложения доходы, не учитывают при расчете единого налога никакие расходы. Следовательно, и дебиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности, они не учитывают при расчете единого налога.

Организации, признающие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут включить в состав расходов только те из них, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ. Так как в перечне этих расходов не упомянута дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, то учесть ее при расчете единого налога неправомерно.

Что касается суммы НДС по дебиторской задолженности, которую организация должна уплатить в бюджет, то ее также нельзя учесть при расчете единого налога.

Дело в том, что в расходы включаются только те суммы НДС, которые относятся к оплаченным товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком. НДС по дебиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности, не подпадает под это определение. Следовательно, при расчете единого налога сумма НДС, уплаченная в бюджет, не учитывается.

16.18. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ

Представительские расходы делятся на две группы. Первая группа расходов связана с приемом (обслуживанием) представителей других организацией, прибывших на переговоры. Вторая группа – это расходы, которые связаны с приемом (обслуживанием) членов руководящего органа организации, прибывших на его заседание.

Расходы, связанные с приемом представителей филиалов и работников организации, прибывших для решения производственных вопросов, не относятся к представительским расходам (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2006 № АЗЗ-26560/04-СЗ-Ф02-3935/06-С1).

В состав представительских расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, включаются четыре вида затрат предприятия (п. 2 ст. 264 НК РФ):

1) расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также для официальных лиц принимающей организации, которые участвуют в приеме;

2) расходы на транспортное обслуживание (доставка гостей к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно);

3) расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;

4) оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающей организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.