Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 165

16.8. ЗАТРАТЫ ПО НАБОРУ СОТРУДНИКОВ И НА УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ КАДРОВОГО УЧЕТА

Затраты по набору работников не включаются в перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому организация не может уменьшить полученные доходы на сумму затрат по размещению в средствах массовой информации объявлений по поиску сотрудников (письмо Управления МНС России по Московской области от 21.08.2003 № 04-20/14499/14/9035).

16.9. РАСХОДЫ НА ОХРАНУ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Необходимо обратить внимание на то, что затраты на личную охрану отдельных работников организации (например, директора) не связаны с процессом производства и реализации продукции, поэтому они не учитываются при расчете единого налога и сумма «входного» НДС не уменьшает налоговую базу по единому налогу.

Обеспечить охрану своим работникам можно только за счет собственных средств – за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.1998 № 3501/98).

В то же время организация обязана обеспечить охрану кассира, который перевозит денежную наличность, так как он действует в интересах организации.

Расходы на охрану работников, деятельность которых связана с особыми рисками, можно учесть при расчете единого налога.

16.10. ЕСЛИ ПОХИЩЕНА ДЕНЕЖНАЯ НАЛИЧНОСТЬ

Никто не застрахован от неприятностей. Вполне возможна ситуация, когда организация может лишиться своей денежной наличности. Однако учесть в составе расходов урон, нанесенный налогоплательщику грабителями, она не может, даже если факт кражи подтвержден органами внутренних дел.

К сожалению, подобные потери не предусмотрены в закрытом перечне расходов, приведенном в ст. 346.16 НК РФ (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165).

16.11. РАСХОДЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, п. 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что расходы по добровольному страхованию жизни и здоровья сотрудников в указанном перечне отсутствуют, включать их в расходы, учитываемые при исчислении единого налога, налогоплательщик не вправе (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Данный порядок учета таких расходов распространяется на организации, занимающиеся частной охранной деятельностью (письмо Минфина России от 12.03.2008 № 03-11-04/2/47).

Как правило, владельцы транспортных средств дополнительно страхуют свои автотранспортные средства на случай угона или повреждения. Такое страхование является добровольным. Затраты на оплату страховых взносов по таким видам страхования при расчете единого налога не учитываются (письмо Минфина России от 15.08.2005 № 03-11-04/2/45).

16.12. СУММА СКИДКИ ПО ПОСРЕДНИЧЕСКИМ ДОГОВОРАМ

С 1 января 2006 г. организации могут включить в состав расходов комиссионные и агентские вознаграждения, а также вознаграждения по договорам поручения (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В данном случае имеются в виду налогоплательщики, выступающие в качестве комитента, принципала или доверителя.