Читать «Как правильно применять «упрощенку»» онлайн - страница 161

По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, она не включается в состав расходов отчетного (налогового) периода (письма Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94).

16.2. АРЕНДА ПЕРСОНАЛА

Организации, использующие в качестве объекта налогообложения величину доходов, уменьшенную на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом глава 26.2 НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в выборе арендуемого имущества. Они могут арендовать здания и отдельные помещения, производственное оборудование и офисную технику.

Сдать в аренду или предоставить в пользование можно вещь, имущественное право или иной объект гражданского права. Физические лица (работники) объектами гражданского оборота не являются, поэтому на них не может распространяться понятие «передача в аренду».

Следовательно, расходы на аренду персонала в состав расходов не включаются (письма Минфина России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511, Управления ФНС России по г.Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

16.3. РАСХОДЫ НА УЧАСТИЕ В КОНКУРСАХ И ТЕНДЕРАХ

В закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога, не значатся расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров. Поэтому подобные затраты организация не вправе включить в расходы (письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173).

Кроме того, не включены в него и расходы, связанные с уплатой конкурсного взноса за участие в конкурсе на право пользования имуществом, а также расходы на приобретение пакета конкурсной документации, необходимой для участия в конкурсе. Поэтому указанные затраты нельзя включить в расходы при расчете единого налога (письма Минфина России от 03.04.2006 № 03-11-04/2/75, Управления МНС России по г. Москве от 26.05.2004 № 21-09/35209).

16.4. РАСХОДЫ НА МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

Маркетинг – это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевается деятельность по изучению текущего рынка сбыта (письмо ФНС России от 20.02.2006 № ММ-6-03/183).

Так как в налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «маркетинговые услуги», институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Это понятие отсутствует и в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (далее – ОКВЭД), который был введен в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст с 1 января 2003 г.