Читать «Практический аудит» онлайн - страница 70
Светлана Михайловна Бычкова
– оценивается правильность определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
– проверяется налоговая отчетность организации;
– прогнозируются налоговые последствия для организации в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
Направления проверки и соответствующие процедуры приведены в табл. 13.1.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:
– неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов);
– включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов;
– нарушения порядка выбранного метода учета;
– нарушения порядка применения льгот;
– нарушения порядка формирования налоговых вычетов;
– отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;
– арифметические ошибки.
Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.
Приложение 13.1
Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов
Процедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета
* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.
** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.
Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения
* В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.
Процедура 4. Проверка правильности исчисления амортизационных отчислений
Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей
Процедура 6. Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета
Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Глава 14
Аудит применения ПБУ 18/02
– цели и задачи аудита ПБУ 18/02;
– перечень основных документов, на основании которых производится аудит ПБУ 18/02;
– последовательность работ при проверке ПБУ 18/02;
– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита ПБУ 18/02.
Целью аудита применения ПБУ 18/02 является установление соответствия правильности применения ПБУ 18/02 требованиям налогового законодательства.
Задачами аудита применения ПБУ 18/02 являются: проверка формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль; определение взаимосвязи показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
