Читать «Не хочу переплачивать налоги!» онлайн - страница 22

– документ, подтверждающий статус образовательного (учебного) учреждения;

– договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

– свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, в случае заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей;

– договор поручения (в случае если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение).

При оплате за свое обучение, форма обучения (дневная, вечерняя, заочная, экстернат)не имеет значения для получения социального вычета. А вот при оплате обучения своих детей или подопечных (бывших подопечных) вычет предоставляется, только если они выбрали дневную форму.

Правовой статус родителей, опекунов и попечителей. Согласно ст. 47 Семейного кодекса права и обязанности родителей и детей основываются на происхождении детей, удостоверенном в установленном законом порядке. Следовательно, право на налоговый вычет по расходам на обучение ребенка имеет лицо, которое указано в книге записи рождений в качестве отца или матери ребенка. Это подтверждается свидетельством о рождении ребенка. Так сказано в ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния». Поэтому оплата обучения ребенка отчимом или мачехой (то есть лицом, состоящим в браке с родителем ребенка, но не являющимся родителем или усыновителем) не дает оснований для получения ими налогового вычета.

Бывает, что родители оплачивают обучение детей, которые уже состоят в законном браке и сменили фамилию. Сам факт состояния в браке для права на вычет не важен. Однако при смене ребенком фамилии вместе с копией свидетельства о рождении надо предъявить копию его свидетельства о браке.

При усыновлении ребенка усыновителям выдается свидетельство об усыновлении (ст. ст. 39 и 43 Закона № 143-ФЗ). Усыновители и усыновленные приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса). А значит, усыновители имеют право на вычет. Статус опекуна или попечителя подтверждается решением (или постановлением) органа опеки и попечительства. Это следует из п. 1 ст. 35 ГК РФ. Опека устанавливается над детьми до 14 лет, а попечительство – над детьми от 14 до 18 лет (п. 2 ст. 145 Семейного кодекса). При достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а его опекун автоматически становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом. Основание – п. 2 ст. 40 ГК РФ.

Статья 219 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда расходы налогоплательщика на обучение иных лиц учитываются в целях применения налогового вычета. Во всех остальных случаях (например, при оплате обучения супруга, брата или сестры) такие затраты налогоплательщика не уменьшают его налоговую базу по НДФЛ.