Читать «Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации» онлайн - страница 33

Определим удельный вес расходов на оплату труда по каждому ответственному обособленному подразделению и головному офису:

– по головному офису:

500 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 50 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

200 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 20 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

300 000 руб. : 1 000 000 руб. x 100 % = 30 %.

Установим удельный вес расходов на оплату труда по каждому ответственному обособленному подразделению и головному офису.

1. Рассчитаем показатель средней остаточной стоимости основных средств за II квартал 2008 года по каждому ответственному обособленному подразделению, головному офису и по организации в целом:

– по головному офису:

(4 000 000 руб. + 3 700 000 руб. + 3 500 000 руб. + 3 000 000 руб.) : : (3 + 1) = 3 550 000 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

(4 000 000 руб. + 3 500 000 руб. + 3 000 000 руб. + 2 800 000 руб.) : : (3 + 1) = 3 325 000 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

(2 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 200 000 руб.) : : (3 + 1) = 1 625 000 руб.;

– по организации в целом:

(10 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 8 000 000 руб. + 7 000 000 руб.) : : (3 + 1) = 8 500 000 руб.

2. Установим показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, учитываемого на балансе ответственных обособленных подразделений и головного офиса:

– по головному офису:

3 550 000 руб. : 8 500 000 руб. x 100 % = 41,8 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

3 325 000 руб. : 8 500 000 руб. x 100 % = 39,1 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

1 625 000 руб. : 8 500 000 руб. x 100 % = 19,1 %.

3. Рассчитаем долю прибыли каждого из ответственных обособленных подразделений и головного офиса (ДП).

Как отмечалось ранее:

ДП = (У_от + У_им) : 2.

Показатели удельного веса расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитаны выше. Подставим эти значения. Итак, доля прибыли:

– по головному офису:

(50 % + 41,8 %) : 2 = 45,9 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

(20 % + 39,1 %) : 2 = 29,55 %;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

(30 % + 19,1 %) : 2 = 24,55 %.

4. Определим налоговую базу по налогу на прибыль головного офиса и каждого из ответственных обособленных подразделений:

– по головному офису:

100 000 руб. x 45,9 % = 45 900 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Московской области:

100 000 руб. x 29,55 % = 29 550 руб.;

– по ответственному обособленному подразделению в Самарской области:

100 000 руб. x 24,55 % = 24 550 руб.

Механизм расчета показателей удельного веса расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, а также налоговой базы по налогу на прибыль каждого из обособленных подразделений, расположенных на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, аналогичен приведенному выше.