Читать «МВА за 10 дней. Самое важное из программ ведущих бизнес-школ мира» онлайн - страница 64
Стивен Силбигер
Группа, в которой я занимался в бизнес-школе, пришла к выводу, что движение денежных средств труднее для понимания, чем все другие основные темы бухгалтерского учета. Но если даже бывший доброволец Корпуса мира, не имевший никакой подготовки в сфере бизнеса, усвоил это, то я не сомневаюсь, что и вы не отстанете. Считая изложенное выше хорошим фундаментом, теперь я проиллюстрирую значение отчета о движении денежных средств и вновь использую в качестве примера все тот же бакалейный магазин Bob’s Market, чтобы окончательно разобраться с этой темой.
Возможности использования отчета о движении денежных средств
Для руководства отчет о движении денежных средств – это средство, помогающее избежать проблем с ликвидностью. При подготовке этого отчета используются и отчет о прибылях и убытках, и балансовый отчет компании. Отчет о движении денежных средств отвечает на следующие важные вопросы:
• Какова зависимость между движением денежных средств и доходами?
• Как финансируется выплата дивидендов?
• Как погашается задолженность?
• Каким образом операции генерируют денежные средства?
• Отражается ли на движении денежных средств финансовая политика, проводимая руководством компании?
Используя отчет о движении денежных средств, менеджеры могут планировать источники денежных средств и управлять ими и потребностями в денежных средствах с помощью трех типов деятельности:
• основная деятельность;
• инвестиционная деятельность;
• финансовая деятельность.
Эти три вида деятельности четко отражаются в отчете о движении денежных средств.
Пример отчета о движении денежных средств
Пусть магазинчик Боба поможет нам увязать теорию с практикой: погрузимся в реальный отчет о движении денежных средств (табл. 3.7).
Очень легко заплутать в цифрах и не уловить логику, стоящую за подготовкой отчета. Поэтому давайте рассмотрим каждый раздел и объясним его логику. В курсе бухгалтерского учета для МВА делается акцент на логике, а не на цифрах, в то время как университетские программы для студентов уделяют основное внимание технологии учета и выпускают дипломированных бухгалтеров, а отнюдь не менеджеров со степенью МВА.
При обсуждении данной темы заглядывайте в отчет Боба о движении денежных средств.
Основная деятельность
В разделе «Основная деятельность» бухгалтер считает денежные средства, генерируемые каждодневными операциями предприятия. Отчет о прибылях и убытках показывает «учетную прибыль» Боба, равную $30 000, но не показывает, сколько
